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自2016年5月1日起，全國建筑業邁入營業稅改增值稅的試點行列，屈指算來,已經有15個月的時間了。

15個月來，營改增的實施情況和效果如何？根據中國建筑業協會的部署，北京市建筑業聯合會先后在北京選擇了19家企業和3個建筑業協會進行調研。這19家企業均為建筑施工企業；3個協會包括2個區級建筑業協會、一個市級建筑專業協會。

調研中的企業，均是通過廣播電視、報刊網絡、財稅培訓及業務實踐等途徑，不斷加深對營改增政策及做法的了解，并按照增值稅的有關政策，進行了增值稅的計算與交納工作。

這次調研，了解到值得關注的情況如下。

一、企業稅負，說法有三

（一）約三分之一的企業反映“稅負降低了”

約三分之一（即31.3%）的企業反映，“降低了稅務負擔”。

這里有駐京央企、市屬集團公司和冶金建設在京企業等。他們得以降低了稅務負擔，原因有二。

1、企業重視，管控得力。對營改增，從領導到職工，從經營到管理，從采購到項目，都有廣泛的共識和可行的舉措。企業采購環節規范化，抵扣環節控制得力。實行增值稅后，企業的稅負同比營業稅降低0.1%-2%。

2、工程項目運作管理規范。如北京市重點工程——北京通州區行政副中心工程，從投資方到市住建委，監控嚴格，運作規范。所以參建的施工總承包和專業承包單位不敢懈怠，在采購和施工中嚴格把關與管理。據在此承擔機電專業分包的某單位介紹，他們在2017年上半年繳納的增值稅，同比營業稅降低了萬余元。

（二）少數單位稱“沒有影響”

調研了解到，12.4%的企業反映，實行營改增后對企業的稅負“沒有影響”。這樣的企業有北京馳名企業和承建政府工程為主的環保建設企業。

（三）多數企業說“稅負增加”

令人驚嘆的是，超過一半，即56.3%的企業認為“增加了稅費負擔”。其中23%的企業反映稅負提高0.1%-5%不等，另33.3%的企業反映稅負提高了2%-3%。這些企業中既有央企專業企業、市屬集團公司、集團子公司，也有區屬企業；既有傳統房建企業，也有裝飾裝修企業、市政工程企業。企業中，中小企業占多數。

其稅負增加，分析原因有三點。

1、企業承接的任務規模小，作業流動快，使生產成本增加；上下游關系復雜，供貨單位多元化、小型化，涉及增值稅部分難以準確、完整的識別和判定，致使企業隱形成本和實際成本增加。用于可抵扣的銷項稅額度低、數量少，致使企業稅負增加。

2、企業在京外承攬的工程，地處偏遠，建筑市場不發達，又缺乏規范管理。工程所需的砂石料等材料，供應商不能提供進項稅票，致使企業成本增加，稅負提高。

3、企業稅負增加，有業主的因素。國家政策規定，對2016年5月1日以前的老工程項目，可以按照簡易辦法計稅。但一些業主從私利出發，要求施工企業開具11%銷項票，否則不給你預付款或進度款。可是5月1日以前的老工程項目沒有進項稅票。這些業主的無理和強勢，無形增加了施工企業的稅負。

4、收取預付款，抬升了稅負。“增值稅實行收款開票就要交稅。”某單位承建的中醫院項目，合同價3.19億元，預付工程款1.8億元。因工程開工不久，銷項稅有1782萬元，但取得的進項稅僅為126萬元。項目當期的稅負高達9.21%，遠遠高于營業稅稅負。而根據結算確認的收入僅為2103萬元，實際稅負遠遠低于繳納的稅金。

上述因素，導致企業稅負增加，不乏有大企業。以某集團公司為例，自2016年5月1日至2017年5月31日，該集團公司和其子公司（二級公司）中標合同額在1億元以上的項目共52個，合同額198.9億元。已確認銷售額（含稅）37.75億元，銷項稅額3.74億元；扣除分包抵扣后，工程所在地預繳增值稅0.51億元；進項稅額2.49億元；企業所在地繳納增值稅0.74億元；繳納增值稅共計1.25億元，整體稅負為3.67%，高于營業稅的稅負。

二、企業抱怨，辦稅難度大

這是調研中企業的一致呼聲。其原因，主要如下：

（一）企業辦理計稅和納稅的專業人員少。合理的人員比例，尚未形成共識。人少，跑的事不少，既費精力又耗體力。

（二）辦理計稅和納稅的專業人員的業務素養岑差不齊。

尤其是分公司和工程項目辦理計稅、繳稅的，有專職的還有幫忙的，“辦瞎事”、“跑冤枉路”是常有的事情。

（三）增值稅規定了預繳制度。依據增值稅的規定：建筑企業作為一般納稅人，在京外施工收到預付款、進度款后，要到工程項目所在地稅務部門，預繳兩個點的增值稅。每月的15日之前，企業還要在注冊所在地的稅務所繳納上月的增值稅。中小企業一年工程幾十個或成百個，大企業一年的工程要大幾百甚至上千個。企業稅務專管人員為了繳稅，練了無數“有用功”，也做了許多“無用功”，“疲于奔命”。

（四）在京跨區施工，也要辦預繳增值稅。令人不解。

據企業同志介紹，北京市財稅部門曾一度規定“取消跨區施工預繳增值稅”。但只實行了幾天，就胎死腹中了。明明是減輕企業負擔之舉，不知何故執行不下去。

三、企業走出去，遭遇不同對待

企業走出去拓展，是經濟新常態下行業發展的新動態。北京建筑企業“外向度”在全國最高，將近70%，也就是說北京建筑業總產值的三分之二是在京外創造的。而全國建筑業企業的平均外向度卻是25%。

（一）不同地區，尺度不一

調研中，35.2%的企業反映，營改增在不同地區，執行尺度不一致。一些企業還遇到發票、資金、業務“三流一致”問題。一些省的不同縣區稅務局繳稅流程、繳稅時限不統一；專管員業務不精；納稅咨詢電話不暢通。

（二）建材市場不規范。企業購買的地材和部分其它建材，索不到進項稅票，導致企業成本增加，稅負增加。該現象在中西部欠發達地區最普遍。面對這種情況，企業很無奈。不在此地購買，到其它市場規范的地方購買，不是不可以，只是增加差旅費和運費，一樣增加工程成本。

四、企業就業人數無明顯變化

實行營改增初期，有一種說法：營改增的實行，將會推動市場規范化的運行，將會促使建筑行業重新洗牌。據北京市住建委2017年《白皮書》透露，北京建筑企業的個數沒有明顯變化。調研中了解到，營改增后，企業就業人員數量變化也不明顯。17.6%的企業，就業人員有所增長；23.5%的企業，就業人員略有減少。

五、沒有享受增值稅減免待遇

營改增新政，將一般納稅人的標準定為500萬元。82.3%的企業認為，“這一標準合理”。只有兩家小型企業認為標準過高。

了解的17家企業中，有15家企業反映“沒有享受到增值稅減免待遇”。

六、納稅成本有增有減

調研了解到，推行營改增后，50%的企業納稅成本增加了。主要原因有三，一是納稅程序復雜，二是添置必須設備，三是人員培訓費用增加，四是該要的進項稅票，沒有要到。

另有18.8 %的企業反映，納稅成本減少。還有31.2%的企業反映，納稅成本沒變化。

七、稅務部門需提高工作質量

（一）企業要求，稅務機關應拓展服務范圍，提高服務質量。多做有利于企業發展，為“答疑解惑”，“保駕護航”的工作。建議：

1、增加微信推送服務，及時推出和更新政策解讀、辦法解析等。

2、為企業提供優質的咨詢、指導服務。取消在京跨區實行的預繳制度，切實減輕企業負擔。

3、參照住宿業“三流一致”的處理，發文明確只要滿足開具發票方、供貨方、收款方信息一致即可，不應必須要求付款方和合同購買方信息一致。

4、調整規定，支持行業協會工作。服務、培訓、指導，是協會的重要業務。為了鼓勵支持協會工作，應在目前開票限額1萬元的基礎上，在票數不減少的情況下，適當增加開票額度。

八、企業必須強化內功

通過調研我們認為，企業在營改增后，發生的變化，遇到的問題，是客觀存在的。這里既有客觀的因素，企業無力解決的問題，也有主管因素，就是企業自身問題導致的。是企業現有認知水平、企業現有投入水平的必然結果。

令人可喜的是，在實行增值稅后的大環境下，有三分之一實現了減負。他們的經驗，對眾多企業來說，是可以學習、參考和借鑒的。即便是業主的無理和強勢，也不是沒有辦法。我們認為，一是可以通報給國稅局，請他們出面干預，是可以解決的。二是，留存證據，竣工結算處理。三是利用法律的武器，保護自己的合法權益。

其實更主要的，企業必須在管理規范化和精細化上下功夫。不斷加深對增值稅政策和實際操作環節、要義的理解和運用能力。不斷提高管理團隊、項目團隊的綜合素養，提高對增值稅政策、抵扣管理、繳稅工作等認知水平與實操能力。依靠自身的實力，讀好、寫好增值稅這篇大文章，舍此沒有好的出路。（執筆：北京市建筑業聯合會 劉國柱 姜婉婷）